差旅费所得税扣除标准

一、差旅费所得税扣除标准是什么

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。差旅费的证明材料应包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等内容，在税务机关进行差旅费合理性判断时，有可能会将其列入考虑因素。

• 企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
• 发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。自定标准的应将企业董事会决议和内部控制文书报主管税务机关备案。
  • 出差过程中的招待客户餐费支出一般界定为业务招待费，不得以差旅费名义扣除。
  • 差旅费中的员工补贴，大部分省份以补贴方式税前扣除，个别省份餐费发票报销形式，但要把握合理的补贴标准，会要求企业提供内部差旅费制度来支持真实性、相关性和合理性。
  • 住宿费、行程费用凭合法有效凭证报销。

二、我国差旅费所得税扣除的相关规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

• 真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
• 差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
  • 交通费：出差途中的车票、船票、机票等。
  • 车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等。
  • 住宿费。
  • 补助、补贴：误差补助、交通补贴等。
  • 杂费：行李托运、订票费等。
• 2020年业务宣传费与广告费税前扣除标准及依据：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  • 扣除比例一0%：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
  • 扣除比例二15%：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
• 2020年职工福利费税前扣除标准是：根据我国企业所得税法对企业所得税汇算清缴时候职工福利费扣除的规定，企业发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

三、不同行业差旅费所得税扣除标准差异

目前，对于差旅费所得税扣除标准，不同行业之间没有明显的差异。但在实际操作中，企业需要根据自身的经营特点和内部管理制度，合理确定差旅费的支出范围和标准，并确保相关支出符合企业所得税法的规定，具备真实性、相关性和合理性。 - 大部分省份对于差旅费中的员工补贴以补贴方式税前扣除，个别省份采用餐费发票报销形式。但无论哪种方式，都要把握合理的补贴标准，并可能要求企业提供内部差旅费制度来支持其真实性、相关性和合理性。

四、最新的差旅费所得税扣除标准政策解读

目前，我国对于差旅费所得税扣除标准的政策规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的差旅费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

• 标准差旅费是指企业在发生合理的差旅费时，按照规定向职工发放的差旅费。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，差旅费支出，按照发生额的百分之六十扣除。
• 定额差旅费是指企业根据差旅费的性质和发生频率，按照固定的标准向员工发放的差旅费。定额差旅费的扣除标准由各省税务局制定，目前规定定额差旅费扣除标准为每人每月1000元。
  • 企业应根据差旅费的实际情况，合理编制预算和报销流程，确保差旅费的支出在规定的范围内，从而享受更优惠的税前扣除政策。

五、差旅费所得税扣除标准的计算方法

• 标准定额：根据国家税务总局发布的《企业所得税税前差旅费扣除标准》，差旅费按照发生地标准定额扣除。目前，我国标准定额为每人每天80元，年度总额为2800元。
• 差旅费实际发生额：企业实际发生的差旅费支出，包括交通、住宿、餐饮等费用。
• 税前扣除限额：将差旅费实际发生额与标准定额相乘，得出税前扣除限额。
• 税前扣除额：企业税前扣除的差旅费金额，等于税前扣除限额减去实际发生的差旅费支出。
  • 企业应按照国家税务总局发布的标准定额进行差旅费扣除，不得擅自提高或降低标准。企业应如实记录差旅费的实际发生额，确保税前扣除的合理性。企业应根据差旅费实际发生额，合理设定税前扣除限额，避免因过高的限额导致税前扣除额超过实际发生额。