报销招待费的会计分录

一、报销招待费的会计分录怎么做

报销招待费的会计分录会因费用发生的部门不同而有所差异。一般来说，常见的会计分录如下：

• 若招待费由销售部门发生：
  借：销售费用 - 招待费 贷：银行存款或库存现金
• 若招待费由管理部门发生：
  借：管理费用 - 招待费 贷：银行存款或库存现金

需要注意的是，业务招待费在企业所得税税前扣除是有限制的。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。

二、报销招待费会计分录的实例

以下为一些报销招待费会计分录的具体实例：

• 假设销售部门发生招待费 1000 元，以现金支付。会计分录为：
  借：销售费用 - 招待费 1000 贷：库存现金 1000
• 再如管理部门发生招待费 800 元，通过银行存款支付。则会计分录是：
  借：管理费用 - 招待费 800 贷：银行存款 800

在实际操作中，还需要根据具体情况进行准确的会计处理。例如，对于收入的不同情况，业务招待费的扣除标准也有所不同。比如，假设企业当年销售（营业）收入为 200000 元，当期招待费为 5000 元。此时，业务招待费扣除标准 = 200000×5‰ = 1000 元，当期招待费的 60% = 5000×60% = 3000 元。由于 1000 元小于 3000 元，所以当期最多可以扣除 1000 元，需要调减招待费，实际只能扣除 1000 元，而不是 5000 元。

三、报销招待费会计分录的注意事项

在进行报销招待费的会计处理时，有以下几点需要注意：

• 业务招待费的核算要严格按照企业的财务制度和会计准则进行，确保会计信息的准确性和可靠性。
• 业务招待费的支出必须有合法有效的凭证，如发票、收据等，以证明费用的真实性和合理性。
• 对于业务招待费的报销审批流程要严格执行，确保费用的发生符合企业的规定和业务需要。
• 业务招待费属于个人消费的范畴，增值税发票的进项税额不得抵扣。应该直接取得增值税普通发票，否则就要先认证再进项税额转出。
• 企业应将业务招待费与会议费严格区分，不能将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

四、不同企业报销招待费会计分录的差异

不同企业在报销招待费时，会计分录的基本原理是相同的，但在具体的科目设置和核算细节上可能会存在一些差异。

• 对于一些生产型企业，可能会将招待费根据部门进一步细分，如生产部门发生的招待费可能会先归集到制造费用，然后再分配到产品成本中。
• 而对于服务型企业，由于其业务特点，可能更多地将招待费直接计入管理费用或销售费用。
• 此外，不同规模的企业在报销流程和审批权限上也可能有所不同，这也会影响到会计分录的处理时间和方式。

五、最新的报销招待费会计分录规定

目前，报销招待费的会计分录规定没有发生重大变化。仍然是根据费用发生的部门，借记“管理费用 - 招待费”或“销售费用 - 招待费”，贷记“银行存款”或“库存现金”等。但在企业所得税税前扣除方面，业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰的规定依然适用。同时，企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点等。